Исчисление НДФЛ нарастающим итогом на дату фактического получения дохода

Comments

• Цитата: Поясните, пожалуйста, выделенный текст:

  Добрый вечер!
  Все очень, просто. Если до 2016 года, налоговый агент должен был в соответствии с НК исчислять НДФЛ один раз по итогам месяца (другими словами на последнее число), то сейчас НК обязывает это делать на каждую дату фактического получения дохода (дата фактического получения дохода определяется статьей 223 НК).
  
  Простой пример:
  Работнику Иванову, 15.01.2016 выплатили материальную помощь в размере 5000 рублей, 25.01.2016 выплатили аванс в размере 30000 рублей и больничные за декабрь в размере 20000 рублей. По итогам января начислена заработная плата 60000 рублей. Вычетов нет.
  
  Действия бухгалтера, по расчету НДФЛ:
  
  1) материальная помощь это не заработная плата, датой фактического получения дохода в виде материальной помощи будет дата ее выплаты работнику. Таким образом возникает обязанность исчислить НДФЛ с мат.помощи: (5000-4000)*0.13 = 130 рублей.
  Статья 226 обязывает нас удержать НДФЛ при выплате дохода работнику, таким образом мы 15.01.2016 удерживаем из выплачиваемой мат.помощи 130 рублей.
  Та же статья обязывает нас перечислить удержанный НДФЛ не позднее дня следующего за днем удержания. То есть мы формируем платежку по НДФЛ на 130 рублей не позднее 16.01.2016
  
  2) 25.01.2016 мы выплатили аванс и больничные. Аванс это часть заработной платы за первую половину месяца. Так как датой фактического получения дохода в виде заработной платы за январь является  31.01.2016, то 25.01.2016 мы еще не можем посчитать НДФЛ с этого дохода. Но мы еще выплатили больничные. Больничные это не заработная плата. Поэтому датой фактического получения дохода будет дата выплаты.
  Таким образом 25.01.2016 мы опять исчисляем НДФЛ:
  (5000-4000+20000)*0.13 - 130 = 2730-130 = 2600. Эту сумму НДФЛ мы удерживаем при выплате дохода 25.01.2016 и перечисляем не позднее последнего дня месяца (с учетом того что он пришелся на выходные,то не позднее 01.02.2016), потому что срок перечисления НДФЛ с больничных и отпускных - последний день месяца
  
  3) 31.01.2016 у нас очередная дата фактического получения дохода (в виде заработной платы). Поэтому опять считаем НДФЛ:
  (5000-4000+20000+60000)*0.13 - 2730 = 10530-2730 = 7800.
  Удержать эту сумму налога, надо будет в день, когда Вы выплатите оставшуюся (после аванса) сумму зарплаты, и перечислить в бюджет не позднее следующего дня после удержания.